Управління податковими ризиками сільськогосподарських підприємств через систему нормування виробничих витрат в умовах цифровізації та фінансової децентралізації

Анотація

Сучасний розвиток податкової системи України характеризується активним впровадженням цифрових технологій, автоматизованих систем аналізу даних та ризик-орієнтованих підходів до податкового адміністрування. За таких умов особливого значення набуває забезпечення економічної обґрунтованості виробничих витрат сільськогосподарських підприємств, оскільки саме вони формують податковий кредит з податку на додану вартість, впливають на собівартість продукції та виступають одним із ключових індикаторів оцінки податкових ризиків. Водночас процеси фінансової децентралізації посилюють значення ефективного податкового менеджменту як інструменту забезпечення стабільності доходів бюджетів територіальних громад та підвищення рівня податкової дисципліни суб’єктів господарювання.

Метою дослідження є обґрунтування теоретичних засад та розробка методичного підходу до управління податковими ризиками сільськогосподарських підприємств через систему нормування виробничих витрат в умовах цифровізації та фінансової децентралізації. Основу дослідження становлять загальнонаукові та спеціальні методи пізнання, зокрема: аналіз і синтез - для узагальнення наукових підходів до податкового менеджменту та нормування витрат; системний підхід - для дослідження взаємозв’язку між виробничими, обліковими та податковими процесами; графічний та табличний методи - для візуалізації результатів дослідження та побудови моделі управління податковими ризиками.

У результаті дослідження систематизовано цифрові джерела інформації, які використовуються органами ДПС для контролю діяльності сільськогосподарських підприємств, зокрема податкову звітність з ПДВ, Єдиний реєстр податкових накладних [1], статистичні форми №4-сг, №29-сг, №50-сг, №2-ферм та №21-заг. [2] Доведено, що сучасні цифрові механізми дозволяють автоматизовано співставляти площі посівів, урожайність, обсяги придбання ресурсів, структуру собівартості та показники реалізації продукції, формуючи ризик-профілі платників податків. Запропоновано методичний підхід до контролю матеріальних витрат у рослинництві на основі технологічних карт, який охоплює етапи планування посівних площ, нормування ресурсів, документального підтвердження витрат, аналізу відхилень та цифрової верифікації даних. Розроблено модель мінімізації податкових ризиків через систему нормування витрат, що забезпечує взаємозв’язок між технологічними картами, первинними документами, бухгалтерським обліком, статистичною та податковою звітністю.

 Практичне значення отриманих результатів полягає у можливості використання запропонованого підходу для підвищення достовірності облікових даних, забезпечення економічної обґрунтованості витрат, мінімізації податкових ризиків та зміцнення податкової безпеки сільськогосподарських підприємств в умовах цифрової трансформації економіки та фінансової децентралізації.