Регулятивні механізми трансфертного ціноутворення у Сполучених Штатах Америки та Великобританії

Анотація

У контексті сучасної економічної глобалізації трансфертне ціноутворення набуває все більшої значущості як одна з ключових проблем міжнародного оподаткування, що виходить за межі виключної компетенції окремих держав. Активна інтеграція національних економік, поширення діяльності транснаціональних корпорацій та розвиток цифрових технологій сприяють загостренню проблем, пов’язаних із переміщенням прибутків до юрисдикцій з пільговим оподаткуванням. У відповідь на ці виклики міжнародна спільнота, за участю країн ОЕСР та G20, ініціювала розробку Плану дій BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), який передбачає запровадження єдиних підходів до податкової прозорості та протидії агресивним податковим стратегіям.

У статті здійснено аналіз регулятивних механізмів трансфертного ціноутворення на прикладі Сполучених Штатів Америки та Великобританії — країн із розвинутими податковими системами, що активно впроваджують положення BEPS. Розглянуто нормативно-правові засади регулювання, базові принципи функціонування систем контролю, зокрема щодо підготовки документації, Country-by-Country Reporting та визначення відповідності трансакцій ринковому рівню. Особлива увага приділена зіставленню підходів двох юрисдикцій до імплементації міжнародних стандартів, зокрема Настанов ОЕСР, із метою виявлення спільних елементів та відмінностей.

Застосування методів аналізу, порівняння та узагальнення дозволило комплексно враховувати як формальні, так і фактичні аспекти податкового та правового контролю, що є надзвичайно важливим для адекватної ідентифікації пов’язаних осіб у межах регулювання трансфертного ціноутворення.

Зроблені висновки дозволять окреслити ефективні регулятивні практики, які можуть бути враховані в Україні у процесі удосконалення національної податкової політики в умовах глобальної конкуренції та необхідності забезпечення справедливого оподаткування.